Законы и налоги в Чехии

Правовая основа предпринимательской деятельности

   Предпринимательская деятельность на территории Чешской республики (регулируется) регламентируется двумя основными законами:

   Законом “О предпринимательстве” (Живностенский Закон) № 455\1991 Cб. от 2 октября 1991 г. и Коммерческим Кодексом (Закон № 513\1991 Сб.), а также дополнениями и изменениями к этим законам.

   Согласно действующему законодательству Чешской республики иностранные граждане (физические лица) и компании (юридические лица) имеют равные права при учреждении чешских компаний и ведения предпринимательской деятельности, наравне с резидентами этой страны.

   Иностранные физические и юридические лица могут учреждать на территории ЧР компании следующих организационно-правовых форм:

• открытое коммерческое общество,
• акционерное общество,
• общество с ограниченной ответственностью,
• коммандитное товарищество,
• кооператив.

   Вышеперечисленные компании отличаются размерами ответственности компаньонов по обязательствам компании, а также величиной уставного капитала и органами управления.

   Кроме того, любая иностранная компания может открыть на территории ЧР свой филиал или аккредитовать представительство, которые не являются юридическим лицом.

   С точки зрения процедуры регистрации, долговых и налоговых обязанностей компаньонов, Общество с ограниченной ответственностью (s.r.o.), является наиболее привлекательной и распространенной организационно-правовой формой.

Преимущества регистрации Общества с ограниченной ответственностью следующие:

• небольшой размер уставного капитала, равный 100’000 Kc
• количество учредителей от 1 до 50 человек
• общество несет ответственность перед третьими лицами своим имуществом
• учредители несут ответственность в размере своих вкладов
• относительная простота процедуры регистрации

   Доля в уставном капитале каждого компаньона не может быть меньше 20’000 Kc. Минимальный Уставный капитал Общества составляет 100’000 Kc, 50 % которого вносится в банк на расчетный счет Общества после его регистрации, а оставшаяся его часть в течение календарного года.

   Уставный капитал может быть внесен и неденежным вкладом, размер которого определяется на основании заключения эксперта.

   Если неденежный вклад превышает сумму 1000000 Кc, или предметом вклада является предприятие или его часть, или компания учреждается одним учредителем, требуется заключение двух экспертов. За нарушение своих долговых обязательств Общество отвечает всем своим имуществом. Учредители отвечают по обязательствам Общества размером вклада в Уставном капитале Общества. Компаньоны имеют право на долю в прибыли в отношении, соответствующем их неоплаченным вкладам, если только Учредительный договор не определяет по-другому.

   Высшим органом Общества является Общее собрание компаньонов. Если у Общества только один Учредитель, компетенцию Общего собрания выполняет этот Учредитель.

   Исполнительным органом Общества является один или несколько Директоров. Полномочия Директоров Общества ограничиваются действующим законодательством, Учредительным договором или Общим собранием компаньонов.

   Разрешение на предпринимательскую деятельность на территории ЧР иностранного лица возникает в день записи этого лица и его компании в торговом реестре ЧР.

   Для осуществления любого вида предпринимательской деятельности на территории Чешской республики должны быть получены лицензии (живностенский лист)

Виды деятельности в соответствии с законодательством ЧР подразделяются на:

• специальные
• свободные.

   Для осуществления специальных видов предпринимательской деятельности необходимо подтверждение Вашей профессиональной квалификации на территории Чешской республики. Тогда как при свободном предпринимательстве такого подтверждения не требуется.

К свободному предпринимательству относятся следующие его виды:

• торговое
• производственное
• по предоставлению услуг.

Под торговым предпринимательством подразумевается:

• Покупка товара с целью его дальнейшей продажи и перепродажи.
• Деятельность по общественному питанию и предоставлению жилья.
• Деятельность бюро путешествий.
• Сдача в аренду промышленного товара.
• Сдача в аренду транспортных средств.

Под Производственным предпринимательством понимается предпринимательская деятельность, в процессе которой производятся средства, которые затем можно продать или сдать в аренду, а также производить сборку, наладку и пр. других изделий.

Под услугами - закон подразумевает ремонт различных предметов, изделий, их сервисное обслуживание, транспортировку лиц и товаров, посредническая, риэлтерская и другие виды деятельности.

Если целью создания Вами компании на территории ЧР являются приобретение недвижимости и получения вида на жительство, то мы рекомендуем избрать следующие виды предпринимательской деятельности:

• покупка товара с целью его дальнейшей продажи и перепродажи,
• посредническая деятельность в области торговли и услуг. Получение лицензий на эти виды деятельности достаточно просты и не требуют специальных разрешений.

Подоходный налог с физических лиц

Взимание подоходного налога с физических и юридических лиц в Чешской Республике производится в соответствии с законом “О подоходном налоге” № 586/1992 Сб. с изменениями и дополнениями.

Предметом подоходного налога с физических лиц являются:

   доходы от наемного труда и должностного содержания

• доходы от предпринимательской или другой независимой доходной деятельности.
• доходы от капитала,
• доходы от аренды
• остальные доходы.

Доходом не являются доходы от приобретения акций, наследства, дарственного перевода недвижимости, движимого имущества, кредиты и ссуды, а также другие доходы, предусмотренные законом.

Налоговые ставки с доходов физических лиц:

   Налоговую декларацию о доходах за календарный год должен предъявлять каждый гражданин Чехии или иностранец, проживший на территории Чехии не менее 183 дней в году непрерывно или с интервалами. Налоговая декларация не подается, если годичный доход физического лица не превысил 10 000 Kc или, если доход получен физическим лицом от наемного труда или должностного содержания.

   Налоговую декларацию обязан предъявить каждый гражданин Чехии, который получает доход от источников за границей.

Налоговые ставки с граждан, получающих доход от наемного труда:

Подоходный налог с юридических лиц

   Предметом налога юридических лиц являются доходы от любой деятельности и обращения с любой собственностью, кроме доходов предусмотренных в §18 ч. II закона № 586\1992 Сб. Все юридические лица являются плательщиками подоходного налога, кроме Центрального Банка Чешской республики. Плательщики с юридическим адресом на территории Чешской республики обязаны платить налог с доходов, получаемых как на территории ЧР, так и за границей.

   Плательщики, у которых нет юридического адреса на территории ЧР, обязаны платить налог только от доходов, получаемых на территории ЧР.

   Налоговым периодом в Чешской республике является календарный год. Ставка налога на прибыль для юридических лиц составляет 39%. Налоговые выплаты юридических лиц в фонды составляют:

• в фонд социального страхования – 8 % от заработной платы наемного работника,
• в фонд медицинского страхования – 4,5 % от заработной платы наемного работника.

В течение календарного года физические и юридические лица должны вносить авансы по подоходному налогу в бюджет. Авансы по подоходному налогу вносятся:

• каждые полгода, если размер налога с дохода плательщика, полученного с момента подачи последней декларации о доходах, превысил 20 000 Kc, но не превысил 100 000 Kc;
• каждый квартал, если размер налога с дохода плательщика превысил 100 000 Kc, но не превысил 10 миллионов крон;
• каждый месяц, если налог с дохода плательщика превысил 10 миллионов крон.
• Авансовые платежи не производятся, если налог с дохода плательщика за отчетный период не превысил 20 000 Kc.

НДС

   Начисление и уплата налога на добавленную стоимость (DPH) производится в соответствии с законом № 588/1992 Сб. “О налоге на добавленную стоимость” с дополнениями и изменениями к закону.

   Плательщиками НДС являются лица, оборот которых за три последних месяца превысил сумму в 750 000 Kc. В течение 25 дней после окончания налогового периода плательщик должен предъявить в финансовые органы налоговую декларацию.

   Налог на добавленную стоимость в Чешской республике платят физические и юридические лица, в пользу которых совершается налогооблагаемое действие. Ставка налога на добавленную стоимость в Чешской республике составляет 22 %. Пониженная ставка налога на добавленную стоимость в размере 5 % взимается при продаже продуктов питания, медикаментов, бумаги, книг, периодических изданий, картографических изделий, приборов и машин, используемых в медицинской практике.

   Плательщик по своему усмотрению может объявить себя либо плательщиком, либо неплательщиком налога на добавленную стоимость. В последнем случае от приобретенных товаров и услуг сумма DPH ему не возвращается и не учитывается.

   После регистрации компании в течение 30 дней с момента внесения компании в торговый реестр Чехии, налогоплательщик должен зарегистрироваться в финансовом органе по месту юридического адреса компании. В течение первых лет налоговые органы не проявляют особого внимания к деятельности новых предприятий. Однако необходимо раз в год в финансовые органы предъявлять декларацию о доходах с нулевым балансом компании. Декларация сдается в налоговые органы до последнего дня марта месяца в году, следующим за отчетным.

   Бухгалтерскую отчетность в финансовые органы Чешской республики могут сдавать только бухгалтеры, получившие соответствующее квалификационное свидетельство.

Налог на недвижимость

   Налог на недвижимость, т.е. налог с участков и строений взимается в соответствии с законом № 338\ 1992 Сб. “О налоге на недвижимость”, а также в части изменений и дополнений к закону.

   Налоги взимаются с тех участков, которые занесены в кадастр недвижимости Чешской республики. Плательщиком налога является собственник участка или строения. Арендатор не является налогоплательщиком, являясь гарантом налога.

   Основой для налога с участков пахотной земли, виноградников, огородов и пр. является ее цена, определенная умножением действительной площади участка в квадратных метрах на среднюю стоимость одного квадратного метра в соответствии с действующими государственными расценками. Предметом налога с участков не являются участки в размере основания строения. Ставка налога с участков равна:

• 0,75 % стоимости пахотной земли, хмельников, огородов и садов,
• 0,25 % стоимости лугов и пастбищ, хозяйственных лесов, прудов с интенсивным и промышленным рыбным промыслом.

   Основная налоговая ставка для других участков за один квадратный метр равна в случае:

• застроенных площадей и дворов - 0,10 Кс,
• строительных участков - 1,00 Кс,
• остальных площадей - 0,10 Кс.

   Основная налоговая ставка для отдельных построек за метр квадратный застроенной площади равна в случае:

• жилых домов - 1 крона свыше 16 кв.м,
• домов для индивидуального отдыха и семейных домов - 3 кроны,
• гаражей - 4 кроны.
• построек для предпринимательской деятельности при первичном сельскохозяйственном производстве и предприятий промышленности, строительства, транспорта, энергетики и остального сельскохозяйственного производства от 1 до 5 крон,
• построек для остальных видов предпринимательской деятельности -10 крон.

   Основой для налога со строений является площадь основания надземной части постройки в квадратных метрах, которую увеличивают на 0,75 кроны на каждый квадратный метр, за каждый следующий надземной этаж, если площадь этого этажа превышает две трети застроенной площади.

   Основную налоговую ставку с участков и/или построек умножают на коэффициент, величина которого зависит от размера населенного пункта, в котором находится данный земельный участок и/или постройка и его коммерческой важности.

Данные коэффициенты равны:

• 0,3 - в населенных пунктах от 300 до 600 жителей,
• 2 - в населенных пунктах от 10 000 до 25 000 жителей,
• 3 - в населенных пунктах свыше 50 000 жителей, и в городах Франтишковы Лазне. Марианские Лазне, Подебрады,
• 4,5 – 5,0 в городе Прага.

   Налоговую декларацию плательщик обязан предъявить в соответствующую налоговую инспекцию до 31 января налогового периода.

   Для снижения налогооблагаемой базы предприятия существуют различные финансовые схемы, в том числе с использованием оффшорных компаний и холдинговых компаний Люксембурга.

   Специалисты нашей фирмы готовы прийти Вам на помощь, как при ведении бухгалтерского учета, сдачи деклараций в финансовые органы, так и в разработке схем налогового планирования.